Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают при оказании нерезидентом транспортных услуг и аренде оборудования на территории РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 9 апреля 2026 г.)
Юридическое лицо - нерезидент оказывает услуги для ТОО в РК:
- грузоперевозки оборудования;
- аренда оборудования.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?
Какие налоговые отчетности должно сдавать ТОО в РК?
Какие документы должно предоставлять юридическое лицо - нерезидент?
При расчете с контрагентом какие налоги удерживаются с юридического лица - нерезидента?
В соответствии с пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
- доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в РК, кроме финансового лизинга.
Согласно пункту 1 статьи 683 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходы из источников в РК юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к сумме доходов, указанных в статье 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением доходов, указанных в статье 681 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи:
- доходы, определенные статьей 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 9) данного пункта - 20%.
Таким образом, при выплате дохода нерезиденту от оказания транспортных услуг на территории РК и сдаче в аренду оборудования у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20% без осуществления вычетов.
Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты регулируется статьей 684 Налогового кодекса (действующего с 2026 года). Сроки представления налоговой отчетности регулируется статьей 685 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно пункту 2 статьи 459 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) местом реализации работ, услуг признается РК, если:
- покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории РК.
Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:
сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);
