Как отражаются операции по лизингу в учете?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 апреля 2022 г.)
ТОО приобрело автотранспортное средство в лизинг, условно на следующих условиях: лизингодатель по условиям договора передает в лизинг а/т средство на сумму 1 000 000 тенге, первый документ по сумму предоплаты 70 000 тенге (часть лизинговых платежей), на сумму вознаграждения 35 000 тенге; и так ежемесячно. Соответственно проводки следующие:
Д-т 2410 К-т 4150 на сумму предоплаты 70 000 тенге,
Д-т 4150 К-т 3370 перевод долгосрочного обязательства в краткосрочное,
Д-т 3370 К-т 1030 оплата по графику 70 000 тенге,
Д-т 7210 К-т 2420 начисление амортизации по ОС,
Д-т 7320 К-т 3380 начисление вознаграждения по графику лизинга 35 000 тенге,
Д-т 3380 К-т 1030 оплата вознаграждения 35 000 тенге,
Образовавшуюся сумму оплаты текущих лизинговых платежей с 3370 как перевести на 2440?
Бухгалтерский учет
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона РК от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге», право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором лизинга), осуществляемого при условии исполнения лизингополучателем всех своих денежных обязательств по договору лизинга.
В бухгалтерском учете операции по финансовому лизингу отражаются в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
Таким образом, право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем. Однако лизингополучатель в своем бухгалтерском учете отражает поступившие основные средства на балансе как собственные активы по справедливой стоимости или приведенной стоимости минимальных арендных платежей в соответствии с договором лизинга, и начисляет по ним амортизацию с момента передачи.
Также, налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом) (пункты 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса).
Таким образом, вознаграждения по лизингу будут отражены в учете как расходы и отнесены на вычеты в том налоговом периоде, за которые они начислены и представлены соответствующие документы.
Согласно предоставленной информации автомобиль приобретен без НДС, поэтому нет необходимости вести учет отложенного НДС.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, на основании информации из вопроса в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, тенге | Содержание операции |
