Как ТОО реализовать оборудование, импортированное в 2019 году с уплатой НДС методом зачета?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 28 ноября 2024 г.)
ТОО в 2019 году купило оборудование в РФ. НДС по импорту был уплачен методом зачета.
В 2024 году ТОО решило оборудование продать другому ТОО (ИП) в РК.
Вправе ли ТОО совершить данную сделку, облагается ли данный оборот НДС?
Должно ли будет ТОО сдавать форму 100.00 после этой реализации, если ТОО на СНР по упрощенной декларации?
Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса реализация товаров, по которым налог на добавленную стоимость на импортируемые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для внутреннего потребления на территорию РК не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на импортируемые товары.
Положения данного пункта применяется также при реализации после 31 декабря 2008 года товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.
Таким образом, как следует из норм законодательства, указанных выше, ограничение на реализацию оборудования, по которому при импорте его НДС был уплачен методом зачета, распространяется на 5 лет. По истечении этого срока у ТОО не возникает обязательств по уплате НДС по импорту. А также, дальнейшее использование этого оборудования происходит в обычном порядке.
Следовательно, по мнению автора, если пятилетний период с даты уплаты НДС методом зачета на импортируемые товары, на момент реализации оборудования прошел, то реализация оборудования, производится в обычном порядке - с начислением НДС к размеру облагаемого оборота, определенного условиями сделки.
Стоимость реализации оборудования устанавливается по согласию сторон и отражается в договоре купли-продажи. Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании, согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса.
При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.
Декларация по КПН форма 100.00
Пунктом 4 статьи 681 Налогового кодекса установлено, что при получении доходов, не указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.
