Как отразить в учете кредит-ноту от поставщика-нерезидента?
(М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК, 15 марта 2018 г.)
Поставщик товаров нерезидент (Литва) выставил кредит-инвойс (кредит-нота) от 2 марта 2018 года, в связи с предоставлением получателем акта на брак некоторых товаров. Список товаров, количество и цены указаны в уведомлении о принятии решения о выставлении кредит-ноты от поставщика. Какие налоговые обязательства возникают и как отразить данную операцию в налоговом и бухгалтерском учете?
Отражение в бухгалтерском учете
После получения кредитной ноты, в бухгалтерском учете производится признание следующими документами: «Возврат товаров поставщику», «Корректировка долга: списание задолженности», с указанием поставщика, валюты, счетов учета (3310, в случае если имеется долг перед поставщиком) и утилизация бракованных товаров, либо самостоятельно, либо с привлечением специализированной компании.
В результате в бухгалтерском учете сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 1281, К-т 1330 - товары, подлежащие списанию в соответствии с кредит-нотой;
Д-т 3310, К-т 1281 - зачет неоплаченной части (при наличии кредиторской задолженности).
Поскольку счета 3310 и 1281 являются монетарными, курс для отражения операции в учете принимается на дату получения кредит-ноты, в связи с чем, при наличии кредиторской задолженности перед поставщиком может образоваться положительная или отрицательная курсовая разница, подлежащая отражению в бухгалтерском и налоговом учете:
Д-т 7430, К-т 3310 - расходы по отрицательной курсовой разнице;
Д-т 3310, К-т 6250 - доходы по положительной курсовой разнице.
Корректировка зачета НДС, подлежащая отражению в учете по бракованным товарам:
Д-т 7112, К-т 1420 - на сумму 12% по бракованному товарам, по курсу таможенного оформления, указанному в декларации по импорту.
В случае, если задолженности перед поставщиком не было, при поступлении возврата суммы по бракованным товарам в кредит-ноте на расчетный счет оформляется входящее платежное поручение:
Д-т 1030, К-т 1281 - возврат суммы по кредит-ноте от поставщика.
И отразить курсовые разницы на дату возврата суммы.
Корректировку зачета по НДС необходимо произвести согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.
