И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО «Геофизическая
компания «Каспий», диплом профессионального бухгалтера IFA
МОЖНО ЛИ ОТНОСИТЬ НА ВЫЧЕТЫ ПО КПН И БРАТЬ НДС В ЗАЧЕТ, ЕСЛИ В ДОКУМЕНТАХ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ КОМАНДИРОВАННЫМ СОТРУДНИКОМ, УКАЗАНЫ ЕГО ДАННЫЕ, А НЕ КОМПАНИИ?
ТОО работает по общеустановленному режиму. В мае месяце ТОО согласно приказу отправляет в командировку за пределы РК двух сотрудников, с возмещением расходов на проезд, проживание и суточные. При покупке билетов сотрудник купил билеты не на реквизиты ТОО, а как Частное лицо, аргументируя это тем, что так билеты стоят дешевле. Можно ли взять на вычеты по КПН и отнести на расходы стоимость билетов, если в счете-накладной туристской компании в графе клиент указано Частное лицо, а в графе Ф. И. О. указана фамилия сотрудника, убывающего в загранкомандировку? А также можно ли взять на вычеты по КПН и взять в зачет сумму НДС, выделенного в счете-фактуре туристской компании, где в качестве покупателя указано Частное лицо, а в графе наименование работ указана фамилия сотрудника, на которого куплен билет?
Законодательная база.
1. Налоговый кодекс.
2. Трудовой кодекс.
Комментарии.
Согласно Налоговому кодексу:
Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;
4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет.
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:
2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:
1) подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 - 4 настоящего пункта;
7) выделена отдельно в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика;
8) выделена отдельно в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий:
наличие посадочного талона или документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выданного перевозчиком;
наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;
8-1) выделена отдельно в электронном проездном документе, выдаваемом на железнодорожном транспорте, с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика при одновременном выполнении следующих условий:
наличие посадочного талона, выданного перевозчиком;
наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного проездного документа;
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно статье 152 Трудового кодекса:
1. За время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата.
2. Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:
1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;
2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;
3) расходы по найму жилого помещения.
3. Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.
Расходы по проезду до места назначения командировки должны быть подтверждены документально, и если в них выделен НДС отдельной строкой, то соответственно компания принимает его к зачету, при этом вид транспорта не регламентируется Налоговым законодательством.
Выводы. Таким образом, наличие билета и документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости, достаточно для отнесения данных расходов на вычеты при исчислении КПН.
Что касается НДС, то получателем услуг является ТОО, так как именно его сотрудник на основании документов был командирован, поэтому отнесение в зачет НДС на основании проездного билета и посадочного талона правомерно.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
