Д. Пак, аудитор РК,
аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКОВЫ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ КАСАТЕЛЬНО НДС (ОПЛАТА, НАЧИСЛЕНИЯ, ЗАЧЕТ) ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ ТОВАРОВ ПО ТАМОЖЕННОМУ СОЮЗУ?
Какие будут бухгалтерские проводки касательно НДС (оплата, начисления, зачет) при поступлении товаров по Таможенному союзу?
В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 указанной статьи, является сумма налога, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.
Порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе установлен статьей 276-16 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 данной статьи определено, что при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных.
Таким образом, при импорте товаров в Таможенном союзе налог на добавленную стоимость относится в зачет по факту уплаты - в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
Ввиду того, что исчисленный налог на добавленную стоимость не включается в облагаемый оборот по реализации товаров, работ (услуг) и не отражается в разделе «Начисление НДС» в декларации по форме 300.00, а относится в зачет по факту уплаты, то операции по начислению налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Таможенном союзе в бухгалтерском учете не отражаются.
Отсюда следует, что в бухгалтерском учете не целесообразно формировать проводки по начислению налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Таможенном союзе, а для целей аналитического учета следует вести налоговые регистры.
Зачет сумм налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Таможенном союзе в бухгалтерском учете отражается проводкой Дебет счета 1420 - Кредит счета 1030 (по факту уплаты).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
