Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Признается ли выбытие ФА в виде последующих затрат по ремонту арендуемого офиса при прекращении договора аренды?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 3 марта 2026 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) в 2019 году капитализировало расходы по ремонту арендованного офисного помещения (далее - «РОАП») в сумме 31 000 000 тенге.
Данный актив по налоговому учету числился по 1 группе учета ФА.
В 2022 году была произведена переоценка ФА по МСФО в сторону уменьшения балансовой стоимости.
В 2025 году балансовая стоимость актива по МСФО равна 0 тенге на момент выбытия.
В 2025 году ТОО заключило договор аренды нового помещения (находится по другому адресу) в связи с чем, по МСФО отразило выбытие ФА по 1 группе налогового учета.
По налоговому учету каждый объект в 1 группе ФА отражается отдельно, и стоимостной баланс ФА «РАОП» на начало 2025 года составляет 16 800 000 тенге.
Корректно ли ТОО отразило информация по ФА в налоговом регистре:
1. По строке 100.02.003 по группе 1 по данному объекту ФА «РАОП» отразить 0, так как на момент выбытия балансовая стоимость ФА была равна 0?
2. По строке 100.02.005 по группе 1 по данному объекту ФА «РАОП» стоимостной баланс ФА на конец года составляет 0?
3. По строке 100.02.006 амортизационные отчисления по ФА «РАОП» равны 0?
4. Нужно ли убыток от выбытия по ФА «РАОП» указывать по строке 100.02.008, и относятся ли на вычеты по налоговому учету такие убытки?
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся:
- последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива;
Согласно статье 270 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году):
1. Если иное не установлено данной статьей, выбытием фиксированных активов являются:
1) прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного найма (аренды);
2) передача данных активов по договору лизинга;
3) перевод данных активов в состав активов, предназначенных для продажи, запасов;
4) в отношении фиксированных активов, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), - прекращение договора имущественного найма (аренды), если актив, признанный в бухгалтерском учете после прекращения договора имущественного найма (аренды), не относится к фиксированным активам.
