Е. Кубиев, МВА,
Профессиональный бухгалтер РК,
Профессиональный бухгалтер РФ,
Председатель экспертного совета ПОБ
«Институт сертифицированных бухгалтеров Казахстана»,
Директор ТОО «Almer Int.Pro»
КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ВОЗВРАТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - УЧАСТНИКА ТОО?
ТОО, общеустановленный порядок, плательщик НДС. Каждый год берем от своего учредителя и хозяина в одном лице финансовую помощь. В течение года сколько сможем возвратить, столько возвращаем. И как всегда у нас возникает сальдо на начало и конец года, и обороты за период. Каждый год, начиная с 2011 года в форме 100.00 мы отражаем проценты от финансовой помощи согласно нашей налоговой учетной политики в размере 5,5%. В нашей учетной политике написано: Доход от безвозмездно полученных услуг в виде не оплаченных вознаграждений (процентов) за пользованием чужими средствами рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка. Теперь за 2015 год в форме 100.00 как считать проценты от финансовой помощи? Процент будет 5,5? Или 14%, или 15% по ставкам банков второго уровня? Налоговые инспектора при проверке формы 100.00 придираются к процентной ставке 5,5%, что бухгалтер неправильно посчитал, надо было посчитать по процентной ставке банков второго уровня?
До настоящего момента вопрос признания в налоговом учете дохода в виде безвозмездно полученного имущества в виде неоплачиваемых процентов по временной финансовой помощи до сих окончательно не урегулирован. Имеется 2 противоположных мнения по данному вопросу.
Первого мнения, заключающееся в том, что данный доход необходимо признавать, придерживаются специалисты налоговых служб, некоторые аудиторы и бухгалтера.
Противоположное мнение состоит же в том, чтобы такой доход в налоговом учете не признается. Лично я придерживаюсь этого мнения. Ранее неоднократно я уже отвечал на похожие вопросы и обосновывал свое мнение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору займа одна из сторон (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Таким образом, оказание возвратной финансовой помощи учредителем ТОО признается займом.
Согласно пункта 1 статьи 718 Гражданского кодекса если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Таким образом, если в договоре указано, что заем беспроцентный, следовательно, выплата вознаграждения по данному договору займа не предусматривается и не будет производиться.
