Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
налоговый консультант 1 категории,
налогообложение доходов физических лиц
КАКОЙ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РУКОВОДИТЕЛЮ ИП, ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЪЕКТА ИСЧИСЛЕНИЯ ОПВ, СО, СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА?
По начислению заработной платы руководителю ИП работающему по ОУР.1. Как правильно исчислить соц. отчисления? Брать общий объем реализации или же чистую прибыль за месяц?2. Правомерно ли будет, если заработную плату руководителю начислять исходя из МЗП?3. Какими проводками отразить в бухгалтерском учете начисление заработной платы, начисление и исчисление налогов (ИПН, ОПВ, СО, СН), если исходить из заработной платы 30 000, а доход за месяц превышает 10 МЗП.4. Каким документом будет начисляться заработная плата руководителю? Можно ли начислить бухгалтерской справкой?5.Может ли ИП на ОУР корректировать СН если СО больше СН? Правомерно ли в данном случае не уплачивать СН? Так как в одном разъяснении поясняют что можно, а в другом НЕТ.
1, 2, 4. Если руководитель ИП - это наемный работник, то начисление заработной платы должно производиться в соответствии с Трудовым кодексом и трудовым договором. В том случае, когда под руководителем ИП имеется в виду сам индивидуальный предприниматель, то ИП осуществляя предпринимательскую деятельность получает доход, не облагаемый у источника выплаты (статья 177 НК), и который не является заработной платой. Заработная плата выплачивается индивидуальным предпринимателем только наемным работникам, с которыми заключены трудовые договора. Индивидуальный предприниматель получает доход от своей деятельности, для получение которого он зарегистрировался в качестве ИП.
2. Индивидуальные предприниматели исчисляют социальные отчисления в свою пользу в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, с учетом полученного за месяц дохода (чистый доход ИП на ОУР определяет только по итогам года по ф. 220.00), но с соблюдением установленных минимального (не менее 1 МРЗП) и максимального (не более 10 МРЗП) размеров объекта исчисления СО в месяц. Если ИП на ОУР в месяц получил доход, превышающий по сумме 10 МРЗП (2136 40 тг.), то социальные отчисления в свою пользу он должен исчислять от 213640 тг. и перечислять в ГФСС в сумме 10682 тенге.
3. Социальный налог ИП на ОУР ежемесячно исчисляет в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса: за себя в размере 2 МРП, за каждого работника - в размере 1 МРП. Для определения суммы социального налога к уплате в бюджет, согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса следует от исчисленного социального налога (сн за ИП + сн за работников) отнять сумму исчисленных социальных отчислений (со за ИП + со за работников). В том случае, когда сумма социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не платится.
4. Индивидуальный предприниматель на общеустановленном режиме обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», с Правилами ведения бухгалтерского учета на основании применяемого Стандарта и учетной политики.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
