Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие обязательства возникают у образовательной школы при дарении велосипедов ученикам, должна ли школа встать на учет по НДС при превышении прочих доходов?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 20 мая 2026 г.)
Частная образовательная школа, с действующей лицензией для стимулирования успеваемости от уровня оценки дарит безвозмездно велосипеды.
1. Какими налогами будет облагаться стоимость велосипедов?
2. Можно ли относить стоимость велосипедов на вычеты?
3. Должна ли школа (организация, осуществляющей деятельность в социальной сфере) встать на учет по НДС по прочим доходам при превышении прочих доходов, кроме основной деятельности (10%) более 10 000 МРП (43 250 000 тенге)?
Вопрос 1
Согласно пункту 1 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) годовой доход физлица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в РК и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
1) у источника выплаты;
2) физлицом самостоятельно.
Согласно подпунктам 3) и 16) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе:
- доход в виде безвозмездно полученного имущества.
- другие доходы.
Согласно подпунктам 3) и 12) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в РК, относятся в том числе:
- доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента;
- другие доходы от налогового агента.
Согласно статье 440 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом, за исключением дохода работника.
Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.
