Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какой датой отражается в учете ЭАВР при оказании услуг связи?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 июля 2025 г.)
В организации выставлен ЭАВР.
Дата оказания услуг (телекоммуникационные) 30.06.2025 года (строка 3 ЭАВР), дата подписания ЭАВР 10.07.2025 года (строка 32 ЭАВР).
Какой датой отражается в учете ЭАВР при поступлении ТМЗ и услуг?
Согласно пункту 4 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Согласно подпункту 2) статьи 1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные учетные документы - это документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
Таким образом, АВР и ЭАВР являются первичными учетными документами.
Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Согласно пункту 5 статьи 379 Налогового кодекса при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.
Таким образом, при реализации услуг связи дата совершения оборота определяется как последний день календарного месяца, в котором оказаны услуги и не зависит от согласования акта со стороны получателя. В связи, с чем счет-фактура может быть выписан без согласования акта выполненных работ со стороны получателя.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата получения товаров, работ, услуг;
дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
