К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК РАССЧИТАТЬ НДС НА ИМПОРТНЫЙ ТОВАР, ОТРАЗИТЬ НАЛОГ В ФОРМЕ 300.00?
Казахстанская компания импортирует товары из Германии на 603,50евро, курс в ГТД 336,41тг
Условия поставки - EXW BANNBERSCHEEID
Таможенная стоимость по ГТД 236 664,44тг и статистическая стоимость 756,96
Уплачены:
1) таможенные процедуры 20 185тг
2)там пошлины 35 500тг
3)НДС на импорт 35 082тг
Имеется 2 даты выпуска на ГТД 10.11.2015 (условный выпуск) и 30.12.2015 (выпуск разрешен)
1) по какому курсу и на какую дату приходовать товар?
2) из какого расчета уплачен НДС на импорт?
3) что будет входить в себестоимость товара?
4) как отражать в Декларации по НДС сумму оборотов по приобретению без НДС (стр. 300.00.016 II), если сумма относимая в зачет -это сумма уплаченная на таможне.
Товар в бухгалтерском учете должен приходоваться по курсу валюты на день перехода прав и обязанностей в отношении товара от поставщика к покупателю. В соответствии с условиями контракта такой датой будет день, когда товар был получен у поставщика (франко-завод).
Таможенный орган использует для своих расчетов дату выпуска товара в обращение в РК. Таможня определяет таможенную стоимость товара, которая состоит из инвойсной стоимости от поставщика, транспортных расходов (если стоимость доставки товара неизвестна, то используется условный расчет транспортных расходов), таможенная пошлина, таможенный сбор. Общая сумма таможенной стоимости с учетом пошлин и сборов умножается на 12%, так определяется НДС на импортный товар.
603,5 евро × 336,41 тенге = 203 023,44 тенге инвойсная стоимость.
Разница 236 664,44 - 203 023,44 = 33 641 тенге может являться условной суммой расходов по доставке товара в РК.
