Как переносятся убытки прошлых лет?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, 25 марта 2021 г.)
Согласно пункту 1 статьи 300 Налогового кодекса убытки от предпринимательской деятельности переносятся на 10 лет. В 2010 году был получен убыток и до 2020 года всегда были убытки, а в 2020 году почти весь нарастающий убыток закрылся полученной прибылью. Убыток за 2010 год не нужно восстанавливать в доход? остаток, который остался можно перенести на последующий год, т. к. это уже нарастающий с других годов?
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» в строке 100.00.054 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов.
При этом, действительно, согласно пункту 1 статьи 300 Налогового кодекса, убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.
Для наглядности приведенной ситуации рассмотрим пример с условными данными.
Пример 1
В ФНО 100.00 данные условного Примера 1 будут отражены следующим образом:
750 000 тенге - строка 100.00.053 «Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения»;
610 000 тенге - строка 100.00.054 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов»;
140 000 тенге - строка 100.00.055 «Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков».
В итоге все накопленные за 10 лет убытки погашены НОД за 2020 год.
Пример 2.
В ФНО 100.00 данные условного Примера 2 будут отражены следующим образом:
480 000 тенге - строка 100.00.053 «Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения»;
610 000 тенге - строка 100.00.054 «Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов»;
0 тенге - строка 100.00.055 «Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков»
