И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
В КАКОЙ СТРОКЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМА 300.00) ПОДЛЕЖАТ ОТРАЖЕНИЮ ОБОРОТЫ ЭКСПЕДИТОРА ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ?
ТОО является экспедитором по ж/д и оказывает местные и международные перевозки. В каком приложении ф. 300.00 экспедитор должен указать тариф по международной перевозке, облагаемой % ставкой НДС, если сам экспедитор не является перевозчиком? Нужно ли при заполнении ф. 300.00 заполнять приложение 300.01, строку 300.01.002 «Международные перевозки» либо нужно сдавать приложение 300.02 - услуги, освобожденные от НДС?
Положения Налогового кодекса. Изначально следует отметить, что на основании введенной с 1 января 2016 года статьи 232-2 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.
То есть, по договору транспортной экспедиции, для экспедитора стоимость перевозки (внутри РК или международной), осуществляемой самим перевозчиком, не является оборотом по реализации для экспедитора.
Введение новой статьи 232-2 Налогового кодекса не повлияло на порядок выписки счетов-фактур экспедиторами, установленный в статье 264 Налогового кодекса.
Согласно пункту 12 статьи 238 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.
