Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у физлица при поступлении дивидендов от компании из ОАЭ?
(М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК, IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 24 февраля 2026 г.)
Физлицо (зарегистрировано как ИП на территории РК) открыло компанию в ОАЭ в 2025 году (единственный учредитель).
В 2026 году компания закрывается.
В феврале 2026 года на счет физлица поступает выплата в виде дивидендов, которая по закону ОАЭ налогами не облагается (60 000 у.е.).
Также перечисляется остаток денежных средств, оставшейся на счете в банке ОАЭ после закрытия фирмы (5 000 у.е.).
Должно ли физлицо отчитываться по данным поступлениям на его счет, сдавать отчет (какие формы и сроки), платить налоги?
Какие документы необходимо предоставить в налоговые органы РК?
Можно ли применить Конвенцию об избежание двойного налогообложения с ОАЭ?
Ответ предоставлен для ситуации, когда физлицо является гражданином и резидентом РК (в вопросе указано наличие ИП).
1. Налоговые обязательства за 2025 год
Физлицо-гражданин РК обязано в соответствии со статьей 632 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) предоставить в УГД по месту жительства до 15 сентября 2026 года декларацию по форме 270.00 и отразить в данной декларации факт приобретения доли в иностранном государстве в 2025 году и факт владения долей участия в иностранном юридическом лице по состоянию на 31.12.2025 года, отразив данную информацию в приложении 270.04.
Согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 633 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) декларацию о доходах и имуществе представляют граждане РК, физлица - резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:
- лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
В приложении 270.04 (форма 270.00) в соответствии с Правилами составления декларации о доходах и имуществе физлица, заполняются:
- раздел B. Сведения о приобретении, отчуждении и (или) безвозмездно полученном имуществе за пределами РК;
- раздел E. Сведения о наличии имущества и активов за пределами РК на 31 декабря отчетного налогового периода.
2. Дополнительно следует сделать анализ соответствует ли компания, открытая в ОАЭ определению «Контролируемая иностранная компания» - далее КИК.
Критерии определения КИК приведены в статье 294 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) при выявлении соответствия КИК у физлица возникают дополнительно обязательства:
