Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как применять порог в 50 000 долларов в форме 101.04?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 19 августа 2025 г.)
В Правила составления налоговой отчетности по форме 101.04 были внесены изменения касательно отражения расчета сумм за налоговый период, размер которых в совокупности превышает 50 000 долларов США. Как применять понятие «в совокупности»?
Например.
За 1 квартал 2025 года оборот по всем нерезидентам не превысил 50 000 долларов - форму представлять не нужно.
Во 2 квартале 2025 года сумму в «совокупности» как нужно рассчитывать: 1 кв.+ 2 кв. или только 2 кв.?
Если 1 кв. + 2 кв. - то сумма превышает 50 000 долларов, а если рассматривать каждый квартал по отдельности - то сумма за 1 квартал менее 50 000 долларов и за 2 квартал тоже менее 50 000 долларов.
Как разобраться в формулировках, чтобы не допустить ошибки при сдаче ФНО 101.04?
В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН по форме 101.04, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Согласно Правилам составления формы 101.04, данная форма предназначена для исчисления суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, а также для отражения сумм доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 648 Налогового кодекса.
При этом отражению в расчете подлежат суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом, а также не являющихся доходом из источников РК. Указанные суммы рассчитываются за налоговый период и в совокупности превышают 50 000 долларов США (сумма пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или в случае предоплаты - на день начисления дохода). Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
В Правила составления формы 101.04 были внесены изменения и дополнения приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 28 декабря 2023 года № 1332 и приказом Министра финансов РК от 25 ноября 2024 года № 783.
