При исправлении ошибки в сумме оборота необходимо выписать исправленный или дополнительный ЭСФ?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 сентября 2023 г.)
ТОО «А» выписало ЭСФ за апрель 30 апреля 2023 года, в июле обнаружено, что объем, указанный в ЭСФ, превышает объем договора.
Таким образом, сумма превышает сумму по договору.
Может ли ТОО «А» выписать исправленный ЭСФ к ранее выставленному ЭСФ?
При выписке счетов-фактур бывают ситуации, когда требуется внесение изменений в ранее выписанный счет-фактуру.
Согласно Налоговому кодексу существует 2 способа исправления счетов-фактур:
- путем выписки исправленного счета-фактуры (статья 419 Налогового кодекса);
- путем выписки дополнительного счёта-фактуры (статья 420 Налогового кодекса).
Выбор способа зависит от вносимых изменений и дополнений:
| Исправленный счет-фактура (статья 419 Налогового кодекса) | Дополнительный счет-фактура (статья 420 Налогового кодекса) |
| Выписывается |
| В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру | В случаях корректировка размера оборота в соответствии со статьей 383: 1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса; 6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. |
| исправление ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ и услуг | несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса (финансовый лизинг) |
| Сроки выписки: |
| выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру | выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее 15 календарных дней после такой даты |
| Дополнительные требования |
| первоначальный счет-фактура аннулируется автоматически, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии | первоначальный счет-фактура не аннулируется |
Согласно пункту 3 статьи 383 Налогового кодекса, положения статьи 383 «Корректировка размера оборота» не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.
