Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК ВЕДЕТСЯ БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ?
Бухгалтерский и налоговый учет экспортных поставок, как в страны Таможенного союза, так и в другие страны. НДС при пропорциональном методе.
Бухгалтерский учет экспортно-импортных операций не отличается от сделок по купле продаже ТМЦ. При этом импортные пошлины и все затраты по доставке, включая экспедирование и страхование, включаются в стоимость приобретенных товаров, а при экспорте экспортные пошлины и прочие расходы относятся на расходы по реализации.
Что касается налогового учета, то согласно статье 242 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.
Документами, подтверждающими экспорт товаров в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса, являются:
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;
2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза, кроме случаев, указанных в подпункте 3 настоящей статьи;
3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;
при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием временного таможенного декларирования;
4) копии товаросопроводительных документов.
При экспорте в Таможенном союзе согласно статье 276-10 Налогового кодекса с территории РК на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС.
Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства - члена Таможенного союза плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 34 Налогового кодекса.
При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории РК на территорию другого государства - члена Таможенного союза по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, по договору (контракту) об изготовлении товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
