Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Надо ли делать пересчет ИПН с доходов физлиц по договорам ГПХ в связи с применением вычета по социальным отчислениям?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 августа 2025 г.)
Филиалом заключаются договора гражданско-правового характера на оказание услуг.
В налоговое законодательство внесены по исчислению индивидуального подоходного налога и применения вычета по социальным отчислениям.
С какого времени применять это изменение, и производить ли пересчет удержанного подоходного налога с января 2025 года?
Как отражать это в 1С, если никаких обновлений в программе не предусмотрено?
Главой государства подписан и 16 июля 2025 года опубликован Закон РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие».
Данный Закон вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением некоторых пунктов и статей Налогового кодекса.
С 01.01.2025 года пунктом 1-4 статьи 356 Налогового кодекса дано определение облагаемого дохода физлица по договорам ГПХ (купли-продажи и оказания услуг / выполнения работ):
Сумма дохода по договору ГПХ - корректировка (статья 341 Налогового кодекса) - ОПВ - взносы на ОСМС - СО - стандартные вычеты (статья 346 Налогового кодекса).
Таким образом, если налогоплательщик производил начисление доходов физлицам по договорам ГПХ в периоде с 01.01.2025 года, тогда необходимо произвести пересчет налогообложения таких доходов согласно требованиям Налогового кодекса, введенным в действие с 01.01.2025 года, а именно - социальные отчисления, исчисленные и удержанные с доходов физлица по договорам ГПХ признаются вычетами при исчислении ИПН по данным договорам ГПХ.
Например, в мае 2025 года по договору ГПХ был начислен доход физлицу в размере 128 000 тенге.
Ниже представлены варианты исчисления налогов и отчислений по доходам физлица по договорам ГПХ до и после введения в действие изменений в Налоговый кодекс по социальным отчислениям:
| Показатели | До внесения изменений в НК | После внесения изменений в НК, с 01.01.2025 года | Разница |
| Сумма к начислению | 128 000 | 128 000 | 0 |
| ОПВ, 10%, max = 425 000 (50 × 85 000 × 10%) | 12 800 | 12 800 | 0 |
| ВОСМС, 2%, max = 17 000 (10 × 85 000 × 2%) | 2 560 | 2 560 | 0 |
| Сумма для исчисления СО | 115 200 | 115 200 | 0 |
