Как рассчитать земельный налог по коммерческой недвижимости в многоквартирном доме в г. Алматы?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 марта 2025 г.)
У ИП в г. Алматы есть коммерческая недвижимость в многоквартирном доме (выведена из жилого фонда), земельный участок (доля) в частной собственности ИП.
Как рассчитывается налог на земельный участок с целевым назначением - для эксплуатации и обслуживания помещения?
За какие года пересдается отчетность при ранее неверных расчетах земельного налога?
Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
Согласно статье 502 Налогового кодекса налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.
Согласно пункту 1 статьи 510 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 Налогового кодекса.
Формула для расчета земельного налога:
Площадь земельного участка × базовая ставка × поправочный коэффициент / 12 месяцев × количество месяцев фактического владения.
Далее для расчета земельного налога к базовой ставке применяется поправочный коэффициент (пункт 1 статьи 510 Налогового кодекса), который можно найти в Решении внеочередной LXX сессии маслихата города Алматы VI созыва от 30 октября 2020 года № 499 «О процентах повышения базовой ставки земельного налога и схеме ценового зонирования земель для целей налогообложения», предварительно определив зону, в которой находится земельный участок, согласно утвержденной схемы зонирования земель города Алматы.
Проценты повышения базовой ставки земельного налога с поправочными коэффициентами
| № п/п | Налогооблагаемая зона | Проценты повышения в % | Поправочный коэффициент |
| 1. | I | 50 | 1.50 |
| 2. | II | 43 | 1.43 |
| 3. | III | 35 | 1.35 |
| 4. | IV | 27 | 1.27 |
| 5. | V | 20 | 1.20 |
| 6. | VI | 10 | 1.10 |
| 7. | VII | 3 | 1.03 |
Однако, карта при увеличении не дает четкого изображения и возможности определить зону, в которой расположен участок. И характеристик границ зон, приведенных в приложении 2 к данному Решению маслихата тоже недостаточно.
Дополнительно, зная кадастровый номер земельного участка, с помощью сайта Управления Земельного кадастра и Автоматизированной информационной системы государственного земельного кадастра можно определить месторасположение этого земельного участка и принадлежность его к определенному району города или области.
Зная кадастровый номер земельного участка, при наложении двух карт (см. выше: карта сайта Управления Земельного кадастра и карта зонирования земель города Алматы) можно определить в какой зоне располагается земельный участок.
