К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПЕРЕДАЧУ ВТОРОЙ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА БЕЗВОЗМЕЗДНО И ВОЗМЕЩЕНИЕ ЧАСТИ ПОНЕСЕННЫХ РАСХОДОВ ОТ ПОСТАВЩИКА?
ТОО на ОУР занимается оптовой торговлей. В связи с образовавшимся на складе большим остатком неликвидного товара компания решила провести акцию - при реализации к ликвидному товару «прикрепляется» единица неликвидного товара в качестве подарка. 1. Как оформить такую акцию в бухгалтерском учете, какими проводками? Облагается ли налогами списание неликвидного товара при такой операции? 2. Если рассматривать такую акцию как рекламно-маркетинговую, то по договору компании с поставщиком, поставщиком возмещается 50% рекламно-маркетинговых расходов. Какими проводками оформить такую операцию?
Вопрос 1.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
Поэтому можно передачу товара оформить как рекламную акцию, в таком случае безвозмездная передача товара не будет являться оборотом по реализации (если стоимость единицы товара менее 5 МРП), и НДС на стоимость передаваемого в рекламных целях товара начислять не надо.
В учете записи при передаче подарка покупателю будут следующие:
Дт 1210 Кт 6010 доход от реализации товара (ликвидного)
Дт 1210 Кт 3130 НДС на оборот по реализации товара
Дт 7010 Кт 1330 себестоимость реализованного товара (ликвидного)
Дт 7110 Кт 1330 расходы по реализации товара (себестоимость рекламного товара).
НДС, ранее взятый в зачет при приобретении товара, который позднее используется в проведении рекламной акции, не исключается из зачета согласно пункту 5 статьи 258 Налогового кодекса.
Если передача товара не связана с рекламной акцией, или стоимость единицы передаваемого товара превышает 5 МРП, то такая безвозмездная передача товара будет облагаться НДС согласно пункту 2 статьи 238 Налогового кодекса:
«При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации».
То есть, на себестоимость передаваемого товара будет начисляться НДС.
В учете записи при передаче подарка покупателю будут следующие:
Дт 1210 Кт 6010 доход от реализации товара (ликвидного)
Дт 1210 Кт 3130 НДС на оборот по реализации товара
Дт 7010 Кт 1330 себестоимость реализованного товара (ликвидного)
Дт 7010 Кт 1330 себестоимость неликвидного товара
Дт 7210 Кт 3130 НДС на себестоимость реализации неликвидного товара.
ТОО не получает доход при передаче товара покупателям, следовательно, доход у ТОО в данном случае отсутствует, и в декларации по КПН доход не отражается.
Вопрос 2.
Если поставщик возмещает ТОО 50% понесенных затрат при проведении рекламно-маркетинговых акций, то для ТОО это будет являться оказанием услуг по продвижению товара и проведению рекламных акций для поставщика. Поэтому ТОО будет отражать в учете доход от реализации данных услуг и начислять НДС на оборот по реализации этих услуг, выписывать акт оказанных услуг и счет-фактуру в адрес поставщика.
Записи в учете для ТОО следующие:
Дт 1210 Кт 6010 доход от реализации услуг по проведению рекламной акции
Дт 1210 Кт 3130 НДС на оборот по реализации данных услуг
Дт 1030 Кт 1210 оплата поставщика в адрес ТОО.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
