Ответы на вопросы по отмене удержания ИПН с пенсионных выплат из ЕНПФ для резидентов РК
(АО «ЕНПФ», 19 сентября 2025 г.)
Вопрос:
Какая часть пенсии в настоящее время в Казахстане облагается налогом, а какая нет?
Ответ:
В Казахстане пенсионные выплаты из государственного бюджета не облагаются налогом, а выплаты из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) подвергаются налогообложению.
Согласно действующему Налоговому кодексу пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, который облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10% у источника выплаты. То есть пенсионные взносы перечисляются на индивидуальные пенсионные счета до налогообложения. ИПН удерживается при выплатах.
Удержание ИПН производится совокупно по всем видам пенсионных выплат, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), добровольных пенсионных взносов (ДПВ). При этом учитываются суммы корректировки и налоговых вычетов. Однако такая ситуация продлится только до конца 2025 года.
Напомним, новый Налоговый кодекс вступит в действие с 1 января 2026 года, и согласно ему ИПН с пенсионных выплат из ЕНПФ удерживаться не будет.
Вопрос:
Какие изменения внесены в новый Налоговый кодекс РК относительно индивидуального подоходного налога (ИПН) на пенсионные выплаты?
Ответ:
Согласно новому Налоговому кодексу РК с 1 января 2026 года индивидуальный подоходный налог (ИПН) не будет удерживаться со всех видов пенсионных выплат, а также с единовременных пенсионных выплат (ЕПВ) на жилье и/или лечение, за исключением случаев, когда получатель не является резидентом Республики Казахстан.
Изменения включают также отмену с 1 января 2026 года начисленных обязательств по уплате ИПН с ЕПВ на жилье/лечение, отсроченных до получения пенсионных выплат по графику.
Вопрос:
Будет ли осуществлен возврат ИПН, удержанного до 1 января 2026 года?
Ответ:
Положениями нового Налогового кодекса возврат ранее удержанного ИПН не предусмотрен.
Поясним, что согласно действующему Налоговому кодексу при использовании единовременных пенсионных выплат на жилье/лечение предусматривается удержание ИПН. При этом есть два способа его удержания на выбор получателя: сразу при получении ЕПВ или с отсрочкой до пенсии.
В связи с введением с 1 января 2026 года нового Налогового кодекса в случае уплаты вкладчиком ИПН ранее - он возвращаться не будет, а обязательства по отложенному ИПН будут списаны.
Отметим, что до 31 декабря 2025 года включительно исчисление, удержание и уплата ИПН с пенсионных выплат и ЕПВ из ЕНПФ будут осуществляться в действующем режиме.
Вопрос:
В случае если получатель достиг пенсионного возраста и оплачивает ИПН, будет ли с 1 января 2026 года продолжаться удержание ИПН?
Ответ:
Положения нового Налогового кодекса предусматривают освобождение с 1 января 2026 года доходов в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ от индивидуального подоходного налога, за исключением пенсионных выплат из ЕНПФ, осуществляемых нерезидентам Республики Казахстан.
Вопрос:
Как изменится норма о налоговых вычетах по добровольным пенсионным взносам?
Ответ:
Изменения включают отмену с 1 января 2026 года налоговых вычетов по добровольным пенсионным взносам, произведенным в свою пользу.
Однако, как и другие виды выплат из ЕНПФ выплаты за счет ДПВ будут освобождены от ИПН.
При этом сохранится норма о том, что добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в ЕНПФ в пользу работника, не являются доходом физического лица (соответственно, не облагаются ИПН), а для работодателя такие расходы подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога. То есть в этом случае налоговые льготы получает и работник, и работодатель.
