Как производится расчет суммовых и курсовых разниц?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 25 февраля 2022 г.)
Как посчитать все курсовые, суммовые разницы и переоценку валютных средств вручную. На расчетном счете RU всегда есть остаток, с поставщиками организация работает по 100% предоплате. При поступлении ТМЗ использует дату пересечения границы (по ней же и отчитывается по форме 328.00).
Остаток на RU 1 728 527,21 рублей по курсу 5,61 9 697 037,65 тенге.
08.02.2021 г. покупка валюты 52 127 200 тенге / 9 200 000 рублей, курс сделки 5,666. Учетный курс 5,61
08.02.2021 г. Оплата поставщику 2 953 624,59 курс 5,61.
11.02.2021 г. – дата пересечения границы. Поступление ТМЗ и услуг по курсу 5,61 1 479 655,65 рублей и 1 473 968,94 рублей. Это расчет программы 1С 8.3
На расчетном счете RU 1 728 527,21 рублей
08.02.2021 г. 09:00 1022 1030 52 127 200 Конвертация 08.02.2021 г.
15:30 Приобретение валюты (Учетный курс 5,61, Курс сделки5,666)
1030 6250 2 909 970,93
1030 1022 51 512 000
7480 1022 515 200
08.02.2021 г. 16:32 Оплата поставщику 3310 1030 2 953 624,59
11.02.2021 г. Поступление от поставщика (11.02, т.к. это дата пересечения границы.) 7410 3310 0,01
1330 3310
При покупке (продаже) валюты у организации возникают суммовые разницы, которые учитываются в налоговом учете, так же как в бухгалтерском учете. Не путать с курсовыми разницами!
В бухгалтерском учете суммовые разницы учитываются на счетах 6290 «Прочие доходы» и 7480 «Прочие расходы».
Суммовая положительная или отрицательная разница НЕ СВОРАЧИВАЕТСЯ при исчислении КПН (подобно курсовым разницам) и в Декларации по КПН (форма 100.00) отражается в составе прочих доходов (строка 100.00.014) или других вычетов (строка 100.00.039) соответственно.
В бухгалтерском учете курсовые разницы учитываются на счетах 6250 «Доходы от курсовой разницы» и 7430 «Расходы по курсовой разнице».
Внимание! Курсовая разница отражается в декларации по КПН (форма 100.00) свернуто! То есть как результат суммирования годовой суммы положительной и отрицательной курсовой разницы.
Согласно информации, представленной в вопросе, бухгалтерские проводки будут следующими:
| Дата | Дебет | Кредит | Российские рубли | Курс | Тенге | Примечание |
| 08.02.2021 | 1030 | | 1 728 527,21 ₽ | 5,61 | 9 697 037,65 | Сальдо на счете в рублях |
| Конвертация валюты |
| 08.02.2021 | 1022 | 1030 | | | 52 127 200,00 | Перечислено на конвертацию |
