Г. Садуева, магистр юридических наук,
профессиональный бухгалтер РК, бизнес-тренер,
директор института профессиональных экспертов и криминалистов РК
ВОПРОСЫ ОФОРМЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ТОВАРАМ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ
Компания в целях продвижения товара приняла решение клиентам (юридические лица и индивидуальные предприниматели) раздать бесплатно продукцию. Необходимо ли выписывать налоговый счет-фактуру на безвозмездную передачу товара? Нужно ли данный счет-фактуру отражать в реестре выписанных СФ - 300.07 форме?
Положения Налогового кодекса. В соответствие с подпунктом 3 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса безвозмездная передача либо дарение товара (продукции) в рекламных целях не является оборотом по реализации в том случае, если стоимость единицы данного товара не превышает пятикратного размера МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
На основании статьи 11 Закона Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2015-2017 годы» от 28 ноября 2014 года за № 259-V, размер месячного расчетного показателя (МРП) с 1 января 2015 года составляет - 1982 тенге.
Соответственно, в данном случае, если стоимость рекламного товара (продукции) не превышает размер 9910 (Девять тысяч девятьсот десять) тенге за единицу (5 МРП = 5 × 1982), данный товар не является оборотом по реализации и не облагается налогом на добавленную стоимость.
Далее, в случае превышения установленного предела, где реализационная цена рекламного товара будет исчисляться в размере более чем 9910 тенге за единицу, стоимость данного товара уже будет являться оборотом по реализации. Соответственно, в рассматриваемом примере, вся стоимость рекламного товара передаваемого клиенту, подлежит определению как «оборот по реализации товаров» и, в соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса налогоплательщик НДС обязан выписать счет-фактуру получателю рекламных товаров.
В соответствии с подпунктом 1-2 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде.
Далее, согласно пункту 3 статьи 263 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан указать в счет - фактуре следующие данные:
Ø по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - исчисленную сумму НДС;
Ø по оборотам, необлагаемым налогом на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС». Данный пункт не относится к вашему случаю, он приведен лишь в качестве примера, согласно трактовке налогового законодательства.
Впоследствии, руководствуясь пунктом 2 статьи 270 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно «Декларацию по налогу на добавленную стоимость» (форма 300.00) и «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода», являющимся приложением 7 к Декларации (форма 300.07).
Вышеуказанная налоговая отчетность за каждый налоговый период должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Выводы. Таким образом, резюмируя вышесказанное, в рамках действующего налогового и бюджетного законодательства Республики Казахстан, плательщикам налога на добавленную стоимость в процессе осуществления операций по безвозмездной передаче товаров, либо безвозмездному оказанию работ, услуг, осуществляемых в рекламных целях, надлежит исполнить следующие налоговые обязательства перед бюджетом Республики Казахстан:
1. Выписать счет-фактуру на бумажном носителе либо в электронном виде.
2. В налоговом счете-фактуре отразить данные: по оборотам, как облагаемых, так и необлагаемых НДС; размер налога на добавочную стоимость либо проставить отметку «Без НДС» по оборотам необлагаемым НДС. В отношении рекламных товаров, не относящихся к обороту по реализации, данная норма права не применяется, соответственно, документальное оформление не требуется.
3. Выписанный счет-фактуру отразить в налоговой отчетности:
Ø «Декларация по налогу на добавленную стоимость» (форма 300.00);
Ø «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» (форма 300.07).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
