Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания
«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск
КАК ПРАВИЛЬНО ПРОИЗВЕСТИ СПИСАНИЕ РАСХОДОВ ПО СМР В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?
В июле 2014 года, компания «А» рассмотрело предложение от компании «К» на выполнение подрядных строительно-монтажных работ в рамках долгосрочного проекта, где компания «К» является Генеральным подрядчиком, компания «А» приступила:
- к подготовке (набор специалистов Строительного департамента, рабочих на строительно-монтажный участок, приобретение материалов и ОС и т.п.)
- и выполнению СМР (в т.ч. расходы по аренде техники, тех.обследования, испытания и т.п.).
До момента заключения договора, компания «А», учитывает вышеперечисленные расходы на сч.1341 «Незавершенное производство», намереваясь в будущем списать эти расходы на себестоимость реализации в компанию «К», сумма расходов составила 100 млн.тенге.
В декабре 2014 года, компания «К» объявляет о приостановке финансирования и консервации проекта на неопределенное время и соответственно о невозможности компенсировать затраты, понесенные компанией «А».
Вопрос:
1) Как правильно отразить в бухгалтерском учете и произвести последующее списание расходов на сумму 100 млн.тенге?
2) Период, очередность и содержание проводок на счетах Бухгалтерского Учета компании «А», по отражению операций в описанной выше ситуации?
Отсутствие договора субподряда, по нашему мнению, не дает достаточных оснований для признания актива.
Предположим, что имеются основания для накапливания расходов и признания их активом в виде незавершенного производства в составе запасов. В этом случае, после утраты перспектив получения экономической полезности накопленные расходы должны быть списаны на убытки. Для более правильного отражения списываемого незавершенного производства хотим выделить два этапа: обнуление стоимости переклассифицированого актива из финансовой отчетности и исключение из учетных записей, - т.к. уменьшение стоимости может санкционироваться бухгалтером, а списание имущества - исключительно первым руководителем.
Предлагаем проводки:
| Период | Д - т | К - т | Операция |
| Июль-декабрь | 8111, 8112, 8113, 8114, 8115 | 1310, 3210, 3310, 3350… | Понесены расходы по строительно-монтажным работам |
| Июль-декабрь | 1341 | 8111 | Признано незавершенное производство |
| Декабрь | 7210 | 1364 | Начислен резерв по сомнительным активам |
| Декабрь | 1341, 7210 | 1341 | Списано незавершенное производство на основании приказа первого руководителя, в случае признания резерва по сомнительным активам - за счет резерва |
