Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие обязательства возникают в 2026 году по авансовым платежам КПН, как их отразить в 1С?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 26 февраля 2026 г.)
ТОО оплатило авансовые платежи по КПН за 2024 год в сумме - 20 090 121 тенге.
После сдачи ФНО 100.00 за 2024 год остаток переплаты по КПН составил - 20 090 121 тенге.
В 2025 году ТОО начислило авансовые платежи в сумме 6 039 698 тенге и 4 068 669 тенге.
Итого переплата на 01.01.2026 года осталась - 13 547 415 тенге.
После сдачи ФНО 100.00 за 2025 год, так как будут убытки, переплата будет 23 655 782 тенге.
Вправе ли ТОО списать переплату по авансовым платежам в связи с изменениями в Налоговом кодексе в 2026 году?
Как рассчитать период, когда данная сумма может быть списана?
В 2026 году с 1 января вступил в действие новый Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII, согласно которому изменились положения по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН.
| 2026 год |
| Плательщики авансовых платежей по КПН |
| Налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 600 000-кратному размеру МРП, предшествующего предыдущему финансовому году (подпункт 1) пункта 1 статьи 348 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)). |
| Исчисление авансовых платежей по КПН за 1 квартал (до сдачи декларации по КПН) |
| Авансовые платежи по КПН за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде (пункт 1 статьи 349 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)). |
| Авансовые платежи за 1 квартал отчетного налогового периода исчисляются (начисляются) налоговым органом за каждый месяц 1 квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты (пункт 2 статьи 349 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)). |
| Исчисление авансовых платежей по КПН за 2-4 кварталы (после сдачи декларации по КПН) |
| За каждый месяц 2, 3, 4 кварталов отчетного года в размере одной двенадцатой от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период (подпункт 1) пункта 2 статьи 350 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)). |
Таким образом для того, чтобы определить, является ли компания плательщиком авансовых платежей по КПН в 2026 году, необходимо сравнить СГД с учетом корректировок за год, предшествующий предыдущему, с пределом в 600 000 МРП.
Например, при расчете авансовых платежей по КПН за 2026 год надо сравнивать СГД за 2024 год.
