Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникнут в случае невыплаты вознаграждения по займу от нерезидента?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 апреля 2026 г.)
В 2012 году ТОО получило заем от учредителя-нерезидента в долларах США.
По договору начисляется ежемесячное вознаграждение по займу.
По состоянию на 2026 год выплат по займу и по вознаграждению не было. В 2026 году выплаты тоже не производятся.
Возникают ли какие-то налоговые обязательства у ТОО по НДС, КПН, по выписке ЭСФ в 2026 году?
Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам.
Согласно пункту 1 статьи 683 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходы из источников РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к сумме доходов, указанных в статье 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), за исключением доходов, указанных в статье 681 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
