Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
КАК ОТРАЗИТЬ В ФНО 300.00 ЗАЧЕТ НДС ПО ОСТАТКАМ ТМЗ И ОС?
При отнесении в зачет НДС по остаткам ТМЗ и ОС на дату постановки на учет по НДС, в какой строке 300.00 формы указывать эту сумму, и нужно ли в форме 300.08 отражать счета-фактуры, которые были получены от поставщиков до постановки на учет по НДС по таким товарам и ОС?
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при постановке лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, является сумма налога, которая указана в инвентаризационной описи остатков товаров, которая составлена на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в разделе декларации по НДС «Сумма НДС, относимого в зачет»:
1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;
2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан.
Форма 300.08 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» предназначена для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. При осуществлении за отчетный налоговый период приобретений товаров, работ, услуг, данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.
Таким образом, отнести в зачет НДС по остаткам ТМЗ и ОС возможно на основании инвентаризационной ведомости, составленной на момент постановки, на регистрационный учет по НДС. НДС по остаткам ТМЗ и ОС берется в зачет при условии наличия первичных документов (счета-фактуры, ГТД) соответствующих требованиям Налогового кодекса.
Поскольку указанными Правилами не предусмотрена отдельная строка для отражения НДС, относимого в зачет по остаткам товаров, суммы НДС, то в первоначальной декларации оборот по остаткам приобретенных ТМЗ и ОС отражается в строке 300.00.013 А.
Сумма НДС, относимая в зачет по данному обороту по строке 300.00.013 В.
Если берется в зачет НДС по остаткам ТМЗ и ОС, приобретенных по импорту, то согласно Правилам:
в строке 300.00.016 А указывается сумма оборота по облагаемому импорту.
в строке 300.00.016 В указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении.
Необходимо дать раскрытие информации по данным строкам в налоговых регистрах к декларации. К первоначальной декларации приложить инвентаризационные ведомости.
Счета-фактуры, подтверждающие право на зачет по остаткам ТМЗ и ОС, полученные от поставщиков до постановки на регистрационный учет по НДС и не попадающие в отчетный период, не отражаются в приложении 300.00.08.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
