Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 мая 2022 года на вопрос от 14 мая 2022 года № 739351 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО имеет контракт с юридическим лицом-резидентом США на оказание услуг по разработке программного обеспечения. Нерезидент-заказчик не осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан и не имеет постоянного учреждения.
Просим дать ответ на следующие вопросы:
1) Какая страна признается местом реализации услуг по разработке программного обеспечения резидентом Республики Казахстан для резидента США: Казахстан или США?
2) Являются ли услуги по разработке программного обеспечения по контракту с резидентом США облагаемым оборотом по НДС?
3) В случае, если местом реализации услуг признаются США, и услуги являются необлагаемым оборотом по НДС, то в ЭСФ ТОО указывает «Без НДС»?
4) В случае, если местом реализации услуг признаются США, и услуги являются необлагаемым оборотом по НДС, то согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса при превышении размера оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС в 20 000 МРП у ТОО не возникает обязательств по обязательной постановке на учет по НДС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
В соответствии с подпунктом 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.
