Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
специалист по налогообложению доходов физических лиц
КАК ИСЧИСЛЯТЬ НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ КХ НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ?
КХ на общеустановленном режиме. Как КХ рассчитывать ИПН, СН, СО, ОПВ на главу хозяйства, его размер ЗП - 21 364 тенге, согласно какой статье Налогового кодекса? Что является объектом обложения СН и СО? Супруга главы КХ тоже является членом КХ, ЗП такая же, как рассчитывать налоги? какие налоги удерживать? У работников ЗП - 72 100 тенге. Как начислять СН и СО к уплате?
1. Крестьянское хозяйство - это индивидуальный предприниматель или объединение индивидуальных предпринимателей. В связи с тем, что крестьянское хозяйство осуществляет деятельность в общеустановленном режиме, к нему не применимы положения статей 439 - 447 Налогового кодекса, которые предусмотрены для крестьянского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога. Специальных положений по налогообложению доходов крестьянских хозяйств, работающих в специальном налоговом режиме, Налоговым кодексом не предусматривается. В связи с этим, разъяснение дается на основании того, что на крестьянское хозяйство, работающее в общеустановленном режиме, распространяются положения по уплате налогов и других обязательных платежей, в т. ч. по уплате ОПВ и социальных отчислений, предусмотренные для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения.
2. ИП на общеустановленном режиме индивидуальный подоходный налог с дохода от своей деятельности уплачивает по итогам года, исчисленный по декларации ф. 220.00 на основе положений статьи 183 Налогового кодекса и в соответствии с утвержденными правилами по ее составлению. Крестьянское хозяйство на общеустановленном режиме исчисление и уплату ИПН с дохода от своей деятельности осуществляет в таком же порядке по ставке 10%.
Дополнительно к тому, что на вычеты относятся затраты на оплату труда наемных работников по строке 220.00.009 IV декларации, согласно пункту 3 статьи 183 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие общеустановленный порядок, уменьшают налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса на однократный размер начисленных в налоговом периоде расходов крестьянского хозяйства-работодателя по подлежащим налогообложению доходам работников, занятых в деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 147 Кодекса, относимым на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Кодекса. Крестьянское хозяйство, как индивидуальный предприниматель, не может получать заработную плату, которая выплачивается только наемным работникам. Оно получает доход от предпринимательской деятельности.
Индивидуальный подоходный налог из доходов наемных работников исчисляется ежемесячно в установленном для всех работодателей порядке: по ставке 10% от облагаемого дохода, который определяется в соответствии с положениями статей 155, 156 и с учетом налоговых вычетов по статье 166 Налогового кодекса. Уплата в бюджет ИПН, удержанного у источника выплаты из фактически выплаченных доходов работников или других физических лиц, должна производиться не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем выплаты доходов.
3. Все самостоятельно занятые лица, в т. ч. индивидуальные предприниматели - крестьянские хозяйства, исчисляют ОПВ в свою пользу от заявленного для этих целей дохода. Согласно пункту 3 статьи 25 ЗРК «О пенсионном обеспечении» заявленный доход для ежемесячного исчисления ОПВ в размере 10% в свою пользу определяется ИП самостоятельно, но в месяц не должен быть меньше 1 МРЗП и больше 75 МРЗП. ОПВ за ИП перечисляются в ЕНПФ не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным.
Обязательные пенсионные взносы у наемных работников исчисляются из начисленных за месяц доходов работников с учетом положения пункта 6 Правил по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ, и перечисляются в ЕНПФ не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
4. Исчисление социального налога ИП на ОУР (крестьянские хозяйства на ОУР) согласно пункту 2 статьи 359 Налогового кодекса производят ежемесячно в размере 2 МРП за себя и 1 МРП - за каждого наемного работника (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса у ИП объект исчисления социального налога - количество работающих, включая самого ИП). Для определения суммы социального налога к уплате в бюджет сумма исчисленного социального налога за месяц (за ИП + за работников) уменьшается на сумму социальных отчислений (за ИП + за работников). В том случае, когда сумма социальных отчислений превысит сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не платится (пункт 3 статьи 359 Налогового кодекса). Социальный налог перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
5. В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления социальных отчислений ежемесячный объект исчисления социальных отчислений определяется с учетом полученного дохода, который в месяц для этих целей не должен превышать 10 МРЗП и не быть меньше 1 МРЗП. Ставка по социальным отчислениям - 5% от объекта исчисления. Исчисление социальных отчислений и уплата их в ГФСС производится за ИП и наемных работников в одном порядке. Уплата социальных отчислений осуществляется ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
6. Согласно статье 7 Закона «О частном предпринимательстве» совместное предпринимательство осуществляется группой физических лиц (индивидуальных предпринимателей) на базе имущества, принадлежащего им на праве общей собственности, а также в силу иного права, допускающего совместное пользование и (или) распоряжение имуществом. При совместном предпринимательстве все сделки, связанные с частным предпринимательством, совершаются, а права и обязанности приобретаются и осуществляются от имени всех участников совместного предпринимательства (пункт 3). Формами совместного предпринимательства являются:
1) предпринимательство супругов, осуществляемое на базе общей совместной собственности супругов;
2) семейное предпринимательство, осуществляемое на базе общей совместной собственности крестьянского или фермерского хозяйства или общей совместной собственности на приватизированное жилище;
3) простое товарищество, при котором частное предпринимательство осуществляется на базе общей долевой собственности (пункт 4).
При осуществлении предпринимательства супругов в деловом обороте от имени супругов выступает один из супругов с согласия другого супруга, которое может быть подтверждено при регистрации индивидуального предпринимателя. При отсутствии согласия одного из супругов на выступление другого супруга в деловом обороте от их имени, предполагается, что супруг, выступающий в деловом обороте, осуществляет индивидуальное предпринимательство в виде личного предпринимательства (пункт 5).
В связи с этими положениями законодательства при работе крестьянского хозяйства на общеустановленном режиме вам следует определиться с формой участием супруги в предпринимательской деятельности.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
