Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 декабря 2022 года на вопрос от 29 ноября 2022 года № 760554 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компания «А» (дочерняя компания) передала Компании «Б» (материнская компания) денежные средства по Договору Поручения, на основании которого Компания «Б» вправе размещать временно свободные денежные средства Компании «А» на депозитах., депозитах овернайтах в банках второго уровня РК.
Доходы и расходы, связанные с исполнением поручения Компании «А», будут являться доходами и расходами Компании «А».
Компания «Б» открыла отдельный расчетный счет, на котором ведется учет денежных средств Компании «А».
При этом, Компания «Б» размещает на депозит в банке денежные средства, принадлежащие Компании «А», но находящиеся на расчетном счете Компании «Б».
При выплате вознаграждения по депозиту Компании «Б», банк удерживает корпоративный подоходный налог (далее – КПН) у источника выплаты в размере 15%.
Компания «Б» по Поручению возвращает Компании «А» денежные средства с учетом вознаграждения на депозит.
Доход по вознаграждениям при размещении денежных средств на депозит признает и отражает в налоговой отчетности Компания «А». Компания «Б» в своем учете и налоговой отчетности не отражает доходы по вознаграждениям и не принимает в зачет КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения.
Согласно пункту 2 статьи 302 Налогового кодекса РК сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
