Письмо Управления государственных доходов по Алматинскому району Департамента государственных доходов города Астаны от 11 апреля 2025 года № ЖТ-2025-00970838
С учетом действующих положений законодательства Республики Казахстан, в том числе положений Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) просим дать разъяснения по порядку уплаты налогов и других платежей (ИПН, ОПВ, ВОСМС, СО: как, в каких размерах полежат уплате) исходя из нижеследующих ситуаций:
1. Физическое лицо (резидент Российской Федерации (член ЕАЭС)) не имеющий ВНЖ в Казахстане оказывает юридические услуги по договору ГПХ на территории Республики Казахстан.
2. Физическое лицо (резидент Российской Федерации (член ЕАЭС)) не имеющий ВНЖ в Казахстане оказывает юридические услуги по договору ГПХ компании в Республике Казахстан удаленно (без въезда в Казахстан) будучи в России.
3. Физическое лицо (резидент Российской Федерации (член ЕАЭС)) не имеющий ВНЖ в Казахстане оказывает юридические услуги по договору ГПХ казахстанской компании, при этом предоставляет сертификат резиденства Российской Федерации, с просьбой не удерживать налоги и сборы в Казахстане.
Управление государственных доходов по Алматинскому району Департамента государственных доходов города Астане (далее - Управление) на Ваше запрос от 27 марта 2025 г. № ЖТ-2025-00970838 сообщает следующее.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.
В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. Из статьи 675 Налогового кодекса следует, что в целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов:
