Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ В ФИЛИАЛЕ?
В декабре месяце 2014 образовалось структурное подразделение (филиал) и было произведено начисление заработной платы (20000,00 тенге) и услуги (3000,00 тенге). Какими проводками в конце года закрыть взаиморасчеты между головным и структурным подразделением?
Бухгалтерский учет структурных подразделений зависит от наличия раздельного учета у каждого структурного подразделения. Или учет по каждому подразделению ведется в одной информационной базе, но с применением разделителя в интерфейсе.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра РК № 185 от 23.05.2007 г. учет операций по филиалу ведется на следующих счетах бухгалтерского учета:
1. 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений».
2. 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений».
3. 3340 - «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям».
4. 4140 «Долгосрочная кредиторская задолженность филиалов и структурных подразделений».
При осуществлении краткосрочных и долгосрочных расчетов межу головной организацией и филиалом используются счета 1240, 3340 и 2140, 4140 соответственно.
При перечислении денежных, средств, передачи активов Головной офис отражает по счету 1240, а филиал 3340.
При передаче доходов от филиала головному офису у филиала проводки будут: Д-т 6010(и др. счета доходов) К-т 3340 (1240) в зависимости, где сальдо.
Головной офис отражает: Д-т 3340 или 1240 (в зависимости от сальдо расчетов) К-т 6010 (и др. счета доходов).
При передаче расходов от филиала головному офису у филиала проводки будут: Д-т 1240, 3340 К-т 7010 -7210 (и др. счета расходов).
Головной офис отражает: Д-т 7010 - 7210 (и др. счета расходов) К-т 1240, 3340.
По вашему примеру возможны два варианта учета:
Первый вариант:
При начислении заработной платы в филиале бухгалтерские проводки будут следующими Д-т 7210 К-т 3350 20 000 тенге;
Д-т 3350 К-т 3120 на сумму ИПН; Д-т 3350 К-т 3220 на сумму ОПВ; Д-т 7210 К-т 3150 на сумму социального налога;
Д-т 7210 К-т 3210 на сумму социальных отчислений;
При получении услуг от сторонних организаций: Д-т 7210 К-т 3310 3 000 тенге; при закрытии периода все расходы будут передаваться в головной офис Д-т 1240 К-т 7210.
Второй вариант:
При начислении заработной платы в филиале бухгалтерские проводки будут следующими Д-т 1240 К-т 3350 20 000 тенге;
Д-т 3350 К-т 3120 на сумму ИПН; Д-т 3350 К-т 3220 на сумму ОПВ; Д-т 1240 К-т 3150 на сумму социального налога;
Д-т 1240 К-т 3210 на сумму социальных отчислений;
При получении услуг от сторонних организаций: Д-1240 К-т 3310 3 000 тенге. Во втором варианте расходы филиала сразу относятся на счет головного офиса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
