Какие налоговые обязательства возникают у юридических лиц - нерезидентов РК при купле/продаже доли в уставном капитале ТОО?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 ноября 2022 г.)
ТОО, 3 участника. 1 участник – юридическое лицо-нерезидент, 51% доли (далее – участник 1). Участник 1 намеревается продать свою долю своей головной организации – нерезиденту.
Согласно Налоговому кодексу должен быть налог на прирост стоимости, если имеется разница между номинальной стоимостью и стоимостью продажи.
Каким образом продавец будет оплачивать данный налог? Или налог за убывающего участника оплачивает ТОО в качестве налогового агента?
Порядок купли/продажи доли регламентирован Гражданским кодексом и Законом Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон о ТОО).
Для наглядности предположим, что Компания «А» – это компания-покупатель доли, Компания «В» – это продавец доли ТОО «С» (участник 1), ТОО «С» – это компания, доля которой продается участником 1 – Компанией «В». Компания «А» и Компания «В» – юридические лица, нерезиденты РК.
Основанием для покупки/продажи доли ТОО «С» является решение общего собрания участников ТОО «С» и оформляется протоколом собрания участников и договором купли/продажи.
Согласно пункту 6 статьи 23 Закона о ТОО, если иное не предусмотрено учредительным договором, отношение вклада каждого участника к общей сумме уставного капитала является долей участника в уставном капитале.
Всякое изменение размера уставного капитала, связанное с принятием в ТОО новых участников или выбытием из ТОО кого-либо из прежних участников, влечет соответствующий перерасчет долей участников в уставном капитале на момент принятия или выбытия.
Утрата права на долю по любым основаниям влечет выбытие участника из ТОО. Приобретение доли в порядке, установленном Законом о ТОО, означает вступление приобретателя доли в число участников товарищества (пункт 2 статьи 28 Закона о ТОО).
Учредители, подписавшие учредительный договор, после государственной регистрации товарищества становятся его участниками. В случае получения права на долю в имуществе товарищества после его создания лицо становится участником товарищества с момента внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации товарищества в связи с изменением состава его участников, а в товариществах, в которых ведется реестр участников, – с момента внесения соответствующих изменений в реестр (статья 37-1 Закона о ТОО).
Согласно пункту 6 статьи 42 Гражданского кодекса юридическое лицо подлежит перерегистрации в случаях:
1) уменьшения размера уставного капитала;
2) изменения наименования;
