Каков порядок определения налогового периода для целей отнесения НДС в зачет по счету-фактуре?
(А. Гридин, налоговый консультант, 21 февраля 2018 г.)
Завод отгрузил вагоны с ГСМ, выписал счет-фактуру на бумажном носителе, СНН, 29 декабря 2017 года. Товар поступил на склад и был оприходован 3 января 2018 года, акт приемки на нефтебазе от 3 января 2018 года. Учет товаров в пути не ведется. Когда нужно взять НДС в зачет?
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 379 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 5, 7 - 12 и 14 настоящей статьи, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат:
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:
когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;
в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
При реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.
В соответствии с пунктом 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается:
