Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в форме 200.00 отразить доход гражданина РФ в 2026 году?
(М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК, 30 марта 2026 г.)
Где в форме 200.00 отразить доход гражданина РФ в 2026 году?
С 1 января 2026 года внесены изменения в форму 200.00 и Пояснения по ее составлению, в связи с чем изменился порядок отражения доходов граждан РФ в налоговой отчетности в 2026 году.
Если до 1 января 2026 года все доходы иностранных граждан подлежали отражению в Приложении 200.02, то в 2026 году, в соответствии с пунктом 20 Пояснений, в форме 200.02 подлежат отражению исключительно доходы физлиц-нерезидентов, в том числе доходы работников-физлиц-нерезидентов.
Следует отметить, что форма 200.02 составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией, а также при представлении декларации с отметкой в ячейке 4 вида декларации «Ликвидационная».
В случае, когда физлицо (иностранный гражданин) признается резидентом РК, доходы такого лица следует в 2026 году отражать в форме 200.05, согласно пункту 30 Пояснений:
приложение «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» (форма 200.05) предназначено для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физлиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты, в том числе с доходов иностранцев и лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами РК.
В форме 200.05 добавлена графа «AВ», в которой указывается код страны гражданства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 «Классификатор стран мира».
Согласно пункту 2 статьи 445 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физлицу-резиденту РК, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:
1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;
2) составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.
Вывод
В 2026 году доходы, гражданина РФ, являющегося:
- нерезидентом следует отражать в форме 200.02 и предоставлять информацию ежеквартально;
- резидентом следует отражать в форме 200.05 и предоставлять информацию в 4 квартале суммарно по итогам года, либо при сдаче ликвидационной формы 200.00.
Как определить является физлицо резидентом или нерезидентом
С 1 января 2026 года подтверждение статуса налогового резидента для применения внутри РК больше не требуется.
