Какими документами отразить в учете приход отходов в виде макулатуры и последующую ее реализацию?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 апреля 2022 г.)
ТОО на ОУР, вид деятельности розничная торговля. В ходе осуществления своей деятельности в организации возникает мусор в виде макулатуры и полиэтилена (далее ТМЦ). Организация заключила договор с компанией, которая забирает такие ТМЦ за определенную плату. Для того чтобы реализовать такие ТМЦ, организация сначала оприходует их себе на баланс (Д-т 1310 К-т 6290) и потом реализует компании, с которой заключила договор (Д-т 6010 К-т 1310, Д-т 3130 К-т 1310).
Что является основанием для оприходования таких ТМЦ, и какими документами это нужно оформлять?
В данном случае, на основании приказа руководителя следует признать по акту инвентаризации или по описи макулатуру в учете как излишки по стоимости, равной возможной стоимости реализации, в соответствии с МСФО, и признать доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.
В учете макулатура будет признана по цене возможной продажи по договору с утилизационной компанией.
В программе 1С данную операцию можно отразить следующим образом:
Сначала надо сформировать инвентаризационную ведомость: раздел «Номенклатура и склад» > подраздел «Инвентаризация» > «Инвентаризация ТМЗ на складе» > создать новый документ. Затем в нижней строке с помощью ссылки «Реквизиты печати» заполнить реквизиты печати складских документов: номер и дата приказа, дата начала и окончания инвентаризации, члены комиссии. После записи документа с помощью кнопки «Печать» в верхней строке окна можно выбрать документ «ИНВ-10 (Инвентаризационная опись запасов)» и распечатать его.
Далее с помощью кнопки «Создать на основании» создать новый документ «Оприходование ТМЗ», в котором надо будет в графе «Корр. счет оприходования (БУ)» указать счет 6290 «Прочие доходы» и выбрать «Корр. субконто (БУ) 1» = «Доходы от безвозмездно полученных активов».
После проведения этого документа будут сформированы следующие проводки:
Д-т 1310 «Сырье и материалы» / макулатура, полиэтилен и др.,
К-т 6290 «Прочие доходы» / Доходы от безвозмездно полученных активов.
Далее реализация макулатуры (полиэтилена) оформляется документами «Реализация ТМЗ и услуг» и «Счет-фактура выданный», которые находятся в закладке «Продажа».
После проведения этих документов будут сформированы следующие проводки:
По цене оприходования:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,
