Как оформляется ЭСФ при безвозмездной передаче товара по рекламной акции или при реализации по нулевой стоимости?
(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 19 августа 2022 г.)
ТОО плательщик НДС, решает отдать (продать) товар по акции, по нулевой стоимости физическому лицу или юридическому, как правильно оформить? В реализации указывать 0 стоимость или себестоимость товара? Чем грозит, если указали 0 стоимость по безвозмездной передаче товаров (по акции)? Надо ли выписывать ЭСФ и как, если стоимость 0?
Для поведения рекламной акции издается приказ руководителя организации, составляется и согласовывается смета, отчет о ее проведении, а также составляется акт о списании ТМЗ с указанием количества и цели использования материалов.
В целях налогообложения, стоимость передачи товаров в рекламных целях подразделяется на безвозмездную передачу товаров, стоимость единицы которых не превышает 5-ти кратный размер МРП и стоимость единицы которых превышает названный размер.
Так, согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
