Какие налоговые обязательства возникают при оплате физическому лицу (не работнику ТОО) расходов по проезду, питанию, проживанию?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 24 сентября 2018 г.)
ТОО, общеустановленный режим, работает с поставщиками из России. Поставщики организовывают поездку на завод по производству товара, который находится в Европе, оплачивают командировку и все расходы сотруднику ТОО и приглашают за счет ТОО еще человека (партнера, с которым ТОО активно работает). Каким образом правильно оформить по ТОО, можно ли данные расходы взять на вычеты и каким документами это подтвердить?
Командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку (подпункт 82 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса)
В командировку может быть направлен только штатный работник предприятия, с которым заключен трудовой договор.
При направлении работника ТОО в командировку в Россию издается приказ, в котором указываются цели командировки и сроки.
Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:
- суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;
- расходы по проезду к месту назначения и обратно;
- расходы по найму жилого помещения.
Если нерезидент не оплачивает суточные, то суточные выдаются в размере, утвержденном учетной политикой ТОО. Если нерезидент оплачивает суточные, то ТОО с письменного согласия командированного работника может не оплачивать суточные или оплачивать их в меньшем размере.
Для оплаты расходов на проезд, проживание, иных расходов физического лица, не являющегося работником ТОО, издается приказ, указывается сумма расходов, связанных с данной поездкой.
Согласно пункту 1 статьи 316 Налогового кодекса, действующего в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Объектами обложения ИПН являются облагаемый доход физического лица у источника выплаты (подпункт 1 статьи 318 Налогового кодекса).
Пунктом 1 статьи 319 Налогового кодекса установлено, что годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
1) у источника выплаты;
2) физическим лицом самостоятельно.
Статьей 321 Налогового кодекса определено, что в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, указанные данной статьей, в том числе:
3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
