Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у АО при предоставлении займа нерезиденту из РФ?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 13 апреля 2026 г.)
29.05.2023 года АО выдало заем нерезиденту РК (резиденту РФ) под 19,2% годовых.
Срок договора займа - до конца 2027 года. Срок возврата - 31 декабря 2027 года. Последний транш был осуществлен в декабре 2025 года.
Начисляется ежемесячно вознаграждение и выставляется ЭСФ без НДС.
Какие налоговые обязательства возникают в 2026 году у АО по данному займу?
Налоговые обязательства по КПН
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе:
- доход от реализации.
Согласно пункту 1 статьи 239 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктами 2) - 31) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно подпункту 1) пункта 4 статьи 239 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в целях данного раздела к доходу от оказания услуг относятся также:
- доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо.
