Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания
«ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА?
Головное предприятие АО имеет структурное подразделение в г. Алматы без самостоятельного баланса и бухгалтерии. Ситуация: так как предприятие новое после реорганизации было направлено заявление о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика и постановке на регистрационный учет по месту нахождения объекта, связанного с налогообложением. Заявление налоговым комитетом не было принято и возвращено с устной оговоркой читайте Налоговый кодекс, заявление о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика направите после регистрации передаточного акта в органах Юстиции и ЦОН головного предприятия. В виду непредвиденных обстоятельств регистрация затянулось до настоящего времени. Так как зарплата начислялось, удерживались и начислялись соответствующие налоги, бухгалтер сдавал налоговый отчет по форме 200.00 в целом вместе со структурным подразделением по месту нахождения головного предприятия, перечисление налогов производили также по сданным налоговым отчетам. Является ли это нарушением? На что ссылаться при проверке? Какие действия необходимо предпринять в данной ситуации сейчас и в дальнейшем? Есть ли нормативные документы конкретно данного случая? Просим подробно дать разъяснение по видению налогового учета в целом и по структурному подразделению?
Регистрация налогоплательщика в налоговых органах осуществляется в соответствии с главой 81 Налогового кодекса.
Внесение сведений о физическом, юридическом лице, структурном подразделении юридического лица в государственную базу данных налогоплательщиков производится в соответствии со статьей 561 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 данной статьи установлено, что ….. внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.
Налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении по месту нахождения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 355 Налогового кодекса установлено, что юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать плательщиком социального налога свое структурное подразделение по расходам работодателя, выплачиваемым (подлежащим выплате) в виде доходов работникам таких структурных подразделений.
При этом решение юридического лица-резидента или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.
В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица-резидента о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.
Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными плательщиками социального налога, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.
В случае, если такое решение не принято, то обязательства по исчислению и уплате налогов и обязательных платежей по выплатам работникам и физическим лицам исполняются юридическим лицом.
На основании изложенного, постановка на регистрационный учет структурного подразделения юридического лица в налоговых органах производится после учетной регистрации структурного подразделения в уполномоченном органе по месту нахождения структурного подразделения, указанного в свидетельстве об учетной регистрации на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров, при этом такое структурное подразделение становится самостоятельным плательщиком социального налога и налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу только по решению юридического лица, при этом если такое решение не принято, то обязательства по исчислению и уплате налогов и обязательных платежей по выплатам работникам и физическим лицам исполняются юридическим лицом.
Налоговый учет, налоговая отчетность. Налоговым кодексом предусмотрены положения, в соответствии с которыми по решению юридического лица филиал может быть признан самостоятельным плательщиком налогов согласно статьям 355, 365, 373, 394, 493 и т. д., при этом, по таким налогам и обязательным платежам филиал исполняет налоговые обязательства по исчислению, уплате налогов и обязательных платежей в бюджет и представлению налоговой отчетности по ним.
Также статьей 263 Налогового кодекса предусмотрено, что по решению юридического лица филиал имеет право выступать от имени юридического лица поставщиком и покупателем товаров работ, услуг, и соответственно такому филиалу предоставляется право выписывать счета-фактуры от своего имени при реализации товаров, работ, услуг.
Налоговым кодексом не предусмотрено предоставление налогоплательщиком права признавать свое структурное подразделение (филиал) самостоятельным плательщиком КПН и НДС (за исключением исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ТС, если структурное подразделение является стороной контракта при импорте товаров в ТС), следовательно, исчисление, уплата и представление декларации по КПН (декларация должна включать доходы и расходы филиала в том числе) и НДС производится только юридическим лицом.
Налоговый учет филиала осуществляется в соответствии с принятой налоговой политикой юридического лица, при этом филиал обязан также формировать налоговые регистры по объектам налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, плательщиком которых он является по решению юридического лица.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
