Вправе ли работник применять вычет по вознаграждениям по ипотечному договору, оформленному на супругу?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 25 февраля 2025 г.)
В ИП у работника ипотека, оформленная на супругу.
Супруга в данный момент находится в отпуске по уходу за третьим ребенком до 3-х лет.
Вправе ли работник написать заявление на применение вычета по вознаграждениям в размере 118-кратного размера МРП?
Какие документы он должен предоставить в данном случае?
С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс вводятся множество изменений, касающихся ИПН.
Согласно статье 637 Налогового кодекса исчисление ИПН с доходов физлица по итогам календарного года будет производиться физлицом самостоятельно в декларации о доходах и имуществе.
Согласно статье 342 Налогового кодекса физлицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите;
2) налоговый вычет по ВОСМС;
3) стандартные налоговые вычеты;
4) налоговый вычет для многодетных семей;
5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
- налоговый вычет на обучение;
- налоговый вычет на медицину;
- налоговый вычет по вознаграждениям.
Физлицо применяет налоговые вычеты:
1) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;
2) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;
3) не указанные подпункте 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса самостоятельно.
Согласно статье 343 Налогового кодекса заявление по установленной форме применяется с 01.01.2025 года.
Согласно статье 351 Налогового кодекса налоговый вычет по вознаграждениям применяется физлицом-резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Налоговый вычет по вознаграждениям применяется в размере не более 118 МРП.
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
- договор ипотечного жилищного займа с банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;
- график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
- документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
- дата оплаты вознаграждения.
