Д. Пак, аудитор РК,
аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ИЗЛИШКИ ПО КАССЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР НА ОСНОВЕ УД?
Вопрос по кассе обнаружили излишки, должно было быть 50 000 тенге, а оказалось 50 200 теге, какими документами это сделать? Какие будут проводки? Дт 1010 Кт 6280? Нужно сделать прих. ордер от кассира на 200 тенге Дт 1010, а Кт? Компания работает по упрощенке, в какой строке 910.00 формы отразить? Доходы в 910.00 форме на 200 тенге будут больше, чем доход в 300 ф.? Или нужно будет сдавать ф. 100?
По первому вопросу:
Порядок ведения кассовой книги и хранения денег определен Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 (далее-Правила).
Правила определяют, что наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта.
Таким образом, излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются в кассу и зачисляют в доход, при этом формируется проводка по дебету счета 1010 Денежные средства в кассе и кредиту счета 6280 «Прочие доходы».
Оприходование излишков денег в кассу не оформляется приходными ордерами, при этом оформляется бухгалтерская справка, к которой прилагается копия акта инвентаризации.
По второму вопросу:
Общие положения по применению специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определены статьей 427 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 4 данной статьи определено, что в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, в том числе излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации.
Отсюда следует, что доход от признания излишков при инвентаризации отражается в составе доходов налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, и отражается в налоговой отчетности для субъектов малого бизнеса по форме 910.00, при этом декларация по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 не представляется.
Ввиду того, что излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, не являются облагаемым оборотом по реализации, то между формами 300.00 и 910.00 возникает объяснимое логическое несоответствие.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
