К.Алпыспаева, налоговый консультант
КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СЧЕТ ФАКТУРЫ ФИЛИАЛУ?
ТОО, располагающееся в городе Алматы и являющееся головным, имеет в подчинении филиал в городе Павлодар. Филиал Павлодара снимает в аренду и получает соответственно необходимые документы. За аренду в городе Павлодар платит головной офис Алматы. Корректно ли отображены в счет-фактурах, выписанных за аренду, реквизиты Филиала Павлодар,/БИН, адрес, расчетный счет и прочее./если при этой ситуации расходы в налоговом и бухгалтерском учете /300.00 форма/ отображает головной офис Алматы?
Положения НК. Согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры, указываемый арабскими цифрами;
1-1) в случае выписки счета-фактуры в электронном виде - дата совершения оборота;
2) дата выписки счета-фактуры. При выписке счета-фактуры в электронном виде датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур;
2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии);
в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
3-1) в случаях, предусмотренных пунктом 18 этой статьи, статус поставщика - комитент или комиссионер;
3-2) в случаях, предусмотренных подпунктами 1) - 4) части второй пункта 12 этой статьи, в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются:
буквенный код валюты, определенный в соответствии с классификатором валют, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза;
курс валюты, используемый для определения облагаемого (необлагаемого) оборота на дату совершения оборота по реализации;
4) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
5) серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;
6) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
7) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
8) ставка налога на добавленную стоимость;
9) сумма налога на добавленную стоимость;
10) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.
в случае, если поставщиком или получателем товаров, работ, услуг является юридическое лицо, в целях выполнения требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) настоящего пункта, в счете-фактуре должны быть указаны реквизиты юридического лица.
В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:
требований, установленных подпунктами 2-1), 3), 3-1) и 4) этого пункта, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения;
требования, установленного подпунктом 5) этого пункта, должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость, структурное подразделение которого является поставщиком товаров, работ, услуг.
Выводы. Таким образом, при выписке счета-фактуры покупателю в строке «адрес» допускается указание реквизитов структурного подразделения, в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, а также должны быть указаны серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-плательщика НДС, указание в счете-фактуре поставщика реквизитов структурного подразделения (филиала) покупателя, допускается, на основании данных счетов-фактур юридическое лицо имеет право отнести в зачет сумму НДС, выделенную в данном счете-фактуре.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
