Каковы особенности заполнения годовой формы 100.00 и приложения 100.01 для экспедиторских компаний?
(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», 24 января 2017 г.)
Компания экспедитор, не состоит на учете по НДС. Каковы особенности заполнения годовой формы 100.00 для таких компаний? В форме 100.01 указываются все счета-фактуры или только те, которые берутся в расходы экспедитора? Если все, то инвойсы нерезидентов тоже указываются, что тогда ставят в графе «Код вида расхода»?
Положения Налогового кодекса. Экспедиторы в счетах-фактурах выделяют отдельно сумму вознаграждения, приходящуюся на его часть выполненных работ, в счете-фактуре.
Согласно подпункту 10 статьи 248 Налогового кодекса сумма вознаграждения для экспедитора, осуществляющего экспедиторские услуги, связанные с международными перевозками является оборотом по реализации, освобожденным от НДС.
По КПН доходом от реализации работ, услуг у экспедитора является полученное им вознаграждение. Доходы в декларации подлежат отражению экспедитором в строке 100.00.001.
В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса, для целей КПН отнесению на вычеты у экспедитора подлежат все расходы, непосредственно связанные с получением дохода от оказания экспедиторских услуг.
Нормативные положения. В соответствии с правилами составления формы 100.01 к Декларации по КПН по форме 100.00, данная форма заполняется лицами, не являющимися плательщиками НДС. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.
В разделе «Расходы»:
1) в графе А указывается порядковый номер строки;
2) в графе B указывается бизнес-идентификационный (индивидуальный идентификационный) номер налогоплательщика-контрагента;
3) в графе C указывается код страны резидентства нерезидента - контрагента согласно пункту 39 настоящих Правил;
