Какую сумму считать для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС по услугам турагента?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 6 сентября 2021 г.)
ТОО, не плательщик НДС является турагентом, который покупает турпакеты у туроператора и продает их туристам (физлицам). Турагент действует как розничный продавец, и его прибыль получается из комиссионных за продажу чужого туристского продукта либо из разницы между ценой покупки и ценой продажи туристского продукта. Турагент реализует туристский продукт (часто и отдельные услуги: авиабилеты, номера в гостиницах и т. д.) по ценам туроператоров Доход предприятия образуется за счет комиссионного сбора поставщика. Стоимость туров очень большая. В ФНО 100.00 ТОО отчитывается по сумме дохода от комиссионного сбора.
Какую сумму правильно считать в данном случае для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС, при превышении минимального размера годового оборота?
Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном данной статьей, за исключением:
1) государственных учреждений;
2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;
4) налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой СНР.
Пунктами 2 и 4 статьи 82 Налогового кодекса установлено, что в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота в размере 30 000-кратного МРП, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.
На основании пункта 3 статьи 82 Налогового кодекса размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса.
При этом в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса указано, что облагаемым оборотом является:
1) оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса;
2) оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.
