Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ ПРОВОДКИ БУДУТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ПРИ КОНВЕРТАЦИИ ДЕНЕГ, КАК РАЗНОСЯТСЯ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ И КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ?
Заключили договор с российской компанией о поставки товара. На сумму 271000 рублей. Оплату произвели 07.04.2015 года курс банка - 3,4641, курс Нац. Банка - 3,3. Разница отрицательная 44471,10(271000×3,3-271000×3,4641). А поставка произошла 11.04.2015 года курс Нац. Банка - 3,65. Оприходованы ТМЗ на сумму в тенге 989150 тенге (271000×3,65) разница 94850 (271000×3,3 - 271000 ×3,65) 1. Какие проводки будут осуществляться при конвертации денег? 2. Если возможно объясните полную проводку от покупки валюты и перечисления денег поставщику до получения ТМЗ, и какие проводки будут при этом проводится? 3. Как разносятся в данной ситуации суммовые разницы и курсовые разницы?
Согласно МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» существенной характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязательство предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц.
Существенной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Например, суммы авансовых платежей за товары и услуги, в том числе предоплата за товар.
Приобретение товаров, цены на которые установлены в иностранной валюте, согласно пунктам 20-22 МСФО 21, относится к операциям в иностранной валюте.
При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте, с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.
При этом курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли.
Если монетарные статьи возникают в результате операций в иностранной валюте и обменный курс изменяется между датой проведения операции и датой проведения расчетов, возникает курсовая разница.
Курсовая разница возникает при расчете по монетарной статье (дебиторская и кредиторская задолженности), если обменный курс валют изменялся между датой проведения операции (реализации или покупки товаров (работ, услуг) и датой проведения расчетов, совершенных в одном отчетном периоде.
На каждую отчетную дату монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия.
Курсовая разница, признаваемая в каждом из учетных периодов до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов, то есть:
между датой совершения операции в иностранной валюте и отчетной датой - в учетном периоде, в котором совершена операция в иностранной валюте;
