К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ТРЕБУЕТСЯ ЛИ ЗАПОЛНЕНИЕ АКТА ОКАЗАННЫХ УСЛУГ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТА ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРА?
ТОО, ОУР, НДС, импорт, бухгалтер отразил поступление транспортных услуг из Турции, то есть, поставщик - нерезидент, по инвойсу, других документов не предоставили. Может ли бухгалтер требовать от поставщика акт выполненных работ или другие документы? Какой пакет документов должен предоставить иностранный поставщик? Например, другие поставщики из России и Словакии и Румынии.
В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса:
«3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Поэтому, документация должна быть оформлена в соответствии с МСФО и законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» действие настоящего Закона распространяется на:
- индивидуальных предпринимателей;
- юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - организации).
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Данные формы утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», в том числе форма акта выполненных работ (оказанных услуг).
Таким образом, форма утвержденная форма акта выполненных работ (оказанных услуг) распространяется на юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан, и не распространяется на нерезидентов, которые не зарегистрированы на территории РК. Поэтому наличие акта выполненных работ (оказанных услуг) при оказании услуг нерезидентом не обязательно. Вы можете запросить у своего зарубежного контрагента предоставить акт оказанных услуг по перевозке товара, но последний не обязан предоставлять данный акт вашей компании.
Нерезиденты имеют право применять свои формы документирования в соответствии со своими нормами, правилами, обычаями делового оборота. В практике многих стран принято выставление инвойса считать фактом оказания услуг без оформления дополнительных документов. В данном случае есть инвойс, также возможно указание наименования перевозчика в накладной международного образца CMR, данные документы могут подтверждать факт оказания услуг. Поэтому наличие инвойса и международной накладной CMR на импортный товар в данном случае является достаточным основанием для признания расходов в бухгалтерском учете и для отнесения понесенных расходов на вычеты.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
