Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоги и платежи удерживаются с заработной платы работника-гражданина РК, имеющего ВНЖ РФ, работающего дистанционно из РФ, без сертификата резидентства РФ?
(А. Мамбетова, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 31 марта 2026 г.)
Работник компании - гражданин РК в марте переехал в РФ и получил там вид на жительство.
В связи с этим заключено дополнительное соглашение на дистанционную работу с местом выполнения работ РФ.
Сертификата резидентства РФ нет, так как не выполнено условие по срокам нахождения в РФ.
Какие налоги и отчисления необходимо удержать с заработной платы данного работника?
ИПН
Согласно статье 682 и статье 695 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) при отсутствии сертификата резидентства РФ сотрудник признается в РК иностранцем-нерезидентом, и с его доходов работодатель обязан удержать индивидуальный подоходный налог (ИПН) по ставкам для нерезидентов без применения налоговых вычетов.
При трудовом договоре с гражданином РФ-нерезидентом, работающим удаленно по трудовому договору, применяется ставка ИПН 10% или 15% без налоговых вычетов, как это установлено пунктом 3 статьи 692 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Исчисление ИПН у источника выплаты производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к сумме следующих доходов физлица-нерезидента, включая доходы, определенные статьей 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 372 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
Ставки налогов, установленные в подпункте 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года):
- доходы, указанные в пункте 3 статьи 693 Налогового кодекса (действующего с 2026 года):
до 8 500-кратного МРП (включительно) - 10%;
свыше 8 500-кратного МРП, сумма налога с облагаемого дохода в размере 8 500-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.
Работодатель должен удержать и перечислить ИПН в сроки, установленные статьей 695 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), то есть не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Социальный налог
Также в РК подлежит уплате социальный налог (СН).
Согласно пункту 1 статьи 555 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) плательщиками социального налога являются:
- индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
