К. Алпыспаева, налоговый консультант,
отличник налоговой службы
ОТНОСИТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТ КПН, УПЛАЧЕННЫЙ ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?
Согласно договору о международных перевозках ТОО (Казахстан) выплатило, ТОО (Россия) через расчетный счет, все сумму по договору 50 000 (курс 3,2) российских рублей без удержания 5%. До 25 числа следующего месяца ТОО (Казахстан) заплатило в бюджет 8 000 тенге. Имеет ли право предприятие взять на вычет по налогам в ф. 100 сумму в 8 000 тенге?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 192 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является:
1) сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания.
Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Комментарии автора. Таким образом, налогоплательщик имеет право за счет собственных средств уплатить КПН за нерезидента, но на вычет отнести КПН уплаченный за нерезидента не имеет право, так как у него в договоре указана только сумма, которую подлежит оплатить нерезиденту, на сумму КПН документов у налогоплательщика нет, значит нет вычета.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
